SDLT et propriété partagée

L'accession à la propriété partagée permet à une personne d'acquérir une part d'un bien immobilier, ce qui lui serait autrement impossible. Comme pour tout achat immobilier, les droits de timbre fonciers (SDLT) sont dus lors de l'acquisition d'un bien en accession à la propriété partagée en Angleterre et en Irlande du Nord. Les SDLT ne s'appliquent pas en Écosse et au Pays de Galles, où sont respectivement appliqués la taxe sur les transactions foncières et immobilières et la taxe sur les transactions foncières.

Pour compliquer les choses, il existe différentes manières de payer le SDLT.

Achat par le biais d'un programme de propriété partagée agréé

Lorsqu'un bien est acquis par le biais d'un programme de propriété partagée agréé, il existe deux manières de payer les droits de mutation immobilière (SDLT) :

• un paiement unique basé sur la valeur marchande totale du bien ; ou
• par étapes.

Ces options sont disponibles si le bail de propriété partagée est accordé par un organisme qualifié agréé, qui peut être :

• une autorité locale en matière de logement ;
• une association de logement ;
• un fonds d'action pour le logement;
• l'Office du logement d'Irlande du Nord;
• la Commission pour les villes nouvelles; ou
• une société de développement.

Paiement anticipé

Si le choix est de payer les droits de mutation immobilière (SDLT) d'avance, une option basée sur la valeur marchande est exercée. Les SDLT sont alors calculés sur la valeur marchande du bien à ce moment-là. Dans ce cas, il est nécessaire de déposer une déclaration de SDLT et d'effectuer un paiement unique, comme si le bien avait été acquis en pleine propriété ou en bail dès le départ.

Dans ce cas, aucun autre droit de mutation immobilière (SDLT) n'est dû, même si une part plus importante de la propriété est achetée ultérieurement (opération connue sous le nom de « staircasing »).

Cette option est conseillée lorsque la valeur totale du marché est inférieure au seuil SDLT ou au seuil d'un premier achat, selon le cas.

Le choix de la valeur marchande peut être effectué lors du dépôt de la déclaration SDLT, ou dans un délai de 12 mois après la date limite de dépôt en modifiant la déclaration.

Propriétés en bail emphytéotique et élections de valeur marchande

Si le bien est un bien en location et que le bail confère à l'acquéreur la pleine propriété, l'administration fiscale britannique (HMRC) appliquera (SDLT) sur la valeur marchande de cette pleine propriété. Cette valeur correspondra à celle de la première vente et sera stipulée dans le bail. Cela concerne généralement les maisons.

Lorsque le bail ne permet pas à l'acquéreur d'acquérir la pleine propriété, et qu'il opte pour une évaluation à la valeur marchande, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont dus sur la prime de marché. Cette prime correspond à celle qui serait exigible à ce moment-là pour la part la plus importante du bien que l'acquéreur peut obtenir aux termes du bail.

Paiement du SDLT par étapes

Si l'option de la valeur marchande n'est pas exercée, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont payables par étapes. Pour la première transaction, les SDLT sont calculés sur la prime versée pour la concession du bail. En cas de loyer annuel élevé, la valeur actuelle nette du loyer sera prise en compte pour le calcul des SDLT dus.

En cas d'acquisition de parts supplémentaires de la propriété, aucun droit de mutation immobilière (SDLT) supplémentaire n'est dû tant que la part de propriété est transférée au HMRC. Jusqu'à ce moment, il n'est pas nécessaire d'informer le HMRC des transactions ultérieures.

Dès que la participation atteint 80 %, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont dus sur la transaction qui dépasse ce seuil et sur toutes les transactions ultérieures. Ces droits sont calculés sur le prix total payé pour le bien à ce jour.

Les transactions sont traitées comme des transactions liées.

Avec cette option, le montant total des droits de mutation immobilière (SDLT) à payer au départ pourrait être moindre, mais si des actions supplémentaires sont achetées ultérieurement lorsque la valeur du bien a augmenté, le montant total des SDLT à payer pourrait être plus élevé.

Le droit de mutation immobilière (SDLT) est devenu l'un des aspects les plus complexes de la fiscalité foncière depuis l'introduction de la surtaxe majorée. Je constate régulièrement des erreurs qui ont coûté des milliers de livres sterling à mes clients.

Pour discuter de votre situation en matière de SDLT, contactez-nous au 0800 907 8633, par courriel à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne.

Si cet article sur le SDLT et la propriété partagée vous a plu, pourquoi ne pas consulter notre article sur les implications fiscales de la location de votre logement ou la campagne « Louez votre logement »?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG