Qu'est-ce qu'une société associée ?

Une entreprise associée désigne une situation où deux ou plusieurs entreprises sont liées de telle sorte que l'une puisse influencer ou contrôler l'autre. Voici les points essentiels à retenir :

1. Définition : Deux ou plusieurs sociétés sont considérées comme associées lorsque la même personne ou le même groupe de personnes peuvent les contrôler toutes les deux, soit personnellement, soit par le biais de leurs participations dans d'autres sociétés actionnaires.

2. Critères de contrôle :

• Contrôle direct : une entreprise contrôle l'autre.
• Contrôle mutuel : Les deux sociétés sont sous le contrôle de la ou des mêmes personnes.
• Tests de contrôle : Le contrôle peut être déterminé en fonction de facteurs tels que le pourcentage de participation au capital, le pouvoir de vote, les droits et les droits sur les actifs lors de la liquidation de la société.

  3. Les droits indirects d'une personne : il s'agit des droits des associés de la personne qui lui sont attribués selon que le critère d'interdépendance commerciale substantielle s'applique ou non.

S’il existe des preuves d’une indépendance commerciale substantielle, une entreprise peut être considérée comme associée si elle remplit certains critères qui seront évalués en fonction du degré d’

interdépendance : – financière, dans la mesure où l’une apporte une aide financière à l’autre, ou que les deux ont un intérêt financier dans les affaires de la même entreprise, par exemple des prêts interentreprises ;

– économique, dans la mesure où elles partagent les mêmes objectifs économiques, les activités de l’une profitent à l’autre ou elles ont une clientèle commune ; et

– Interdépendance organisationnelle, où ils partagent des employés, des locaux, une direction ou du matériel.

Pourquoi est-ce important ?

Pour empêcher les entreprises rentables de se scinder en plusieurs petites entreprises afin de profiter des taux d'imposition plus bas de 19 %, le HMRC a mis en place des règles spéciales qui s'appliquent lorsqu'une entreprise possède une ou plusieurs sociétés associées.

Ces règles garantissent que les seuils servant à déterminer le taux d'imposition seront répartis équitablement entre toutes les sociétés associées. Ainsi, si une société est associée à quatre autres sociétés, les seuils seront divisés par cinq (quatre plus le seuil de la société elle-même) pour déterminer le taux applicable. Prenons

l'exemple de
la société D Ltd, dont le bénéfice imposable total (BIT) s'élève à 180 000 £ pour l'exercice clos le 31 mars 2024. Elle possède quatre sociétés associées. Les seuils doivent être divisés par cinq (soit 4 + 1 pour la société elle-même) afin de déterminer le taux, comme suit :

Les bénéfices de D Ltd sont donc imposables au taux principal.

Existe-t-il des exemptions ?

Les sociétés inactives (c’est-à-dire celles qui n’ont exercé aucune activité commerciale ou industrielle au cours de l’exercice comptable) sont expressément exclues de la définition de société associée. Cela inclut les sociétés dormantes et les sociétés holding qui ne perçoivent d’autres revenus que les dividendes versés aux actionnaires, à condition qu’elles ne détiennent d’autres actifs que des actions de leurs filiales détenues à 51 %.

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG