Impôt sur les gains en capital des non-résidents

De nombreux non-résidents ignorent l'éventuelle des plus-values ​​immobilières pour les non-résidents sur les ventes de biens immobiliers au Royaume-Uni, ou l'obligation de remboursement et de paiement anticipé.

À compter du 6 avril 2015, les non-résidents du Royaume-Uni sont soumis à l'impôt sur les plus-values ​​immobilières (CGT) lors de la cession de biens immobiliers résidentiels situés au Royaume-Uni. Cette imposition a été étendue, pour les cessions réalisées à compter du 6 avril 2019, aux cessions directes et indirectes de droits fonciers au Royaume-Uni (les terrains comprennent les bâtiments et les constructions, qu'ils soient résidentiels ou non, par exemple commerciaux).

Une cession indirecte est une cession d'une participation de 25 % (ou plus) dans une société dont 75 % des actifs bruts sont attribuables à des terrains et des bâtiments au Royaume-Uni (TCGA 1992, Sch 1A).

Taux de CGT

Les cessions comprennent, par exemple, les ventes effectives, les dons purs et simples et les dons à une fiducie avec des taux applicables aux particuliers de 18 % et/ou 28 % ou de 10 % et/ou 20 % en ce qui concerne les cessions de biens résidentiels ou non résidentiels, respectivement.

Déclaration et paiement d'impôts requis auprès du HMRC

Lorsqu'une cession de terrain a lieu, le non-résident est tenu non seulement de déposer une déclaration appropriée auprès du HMRC, mais également de s'acquitter de toute obligation CGT découlant de la cession au moment même où il dépose la déclaration (FA 2019, art. 14 et annexe 2).

Lorsque plusieurs cessions sont effectuées au cours de la même année fiscale, une déclaration distincte doit être établie pour chaque propriété (sauf si l'échange des contrats et la réalisation ont lieu à la même date).

Délai basé sur l'échange ou l'achèvement ?

La déclaration doit être remise au HMRC au plus tard le 60e jour suivant la réalisation (et non l'échange) de la cession en ce qui concerne les cessions effectuées à compter du 27 octobre 2021 (FA 2022, s23(2)) afin de se conformer aux nouvelles règles relatives à l'impôt sur les gains en capital des non-résidents.

Pour les cessions antérieures à cette date, le délai était fixé au 30e jour suivant la réalisation de l'opération. Toutefois, outre l'obligation de déclaration, l'impôt théorique sur les plus-values ​​(CGT) dû lors de la cession doit également être acquitté avant la date limite de dépôt (c'est-à-dire la date à laquelle la déclaration doit être transmise au HMRC) (FA 2019, annexe 2, paragraphes 6 et 17(1)).

Toutefois, aucune déclaration n'est nécessaire si la date de dépôt tombe autrement à la date ou après laquelle le non-résident a remis à HMRC la déclaration de revenus ordinaire contenant une auto-évaluation qui tient compte de la cession, ou tomberait autrement à la date ou après laquelle le non-résident a été tenu (par notification) de remettre à HMRC la déclaration de revenus ordinaire pour l'année d'imposition concernée.

Calcul théorique du CGT

Pour le calcul de l'impôt théorique sur les plus-values, les pertes en capital peuvent être déduites des cessions lorsque la date d'échange (et non la date de réalisation) des cessions ayant généré les pertes est antérieure à la date de réalisation de la cession ayant généré la plus-value. Il convient de noter que, notamment, les non-résidents bénéficient de l'abattement annuel sur les plus-values ​​et de l'exonération pour résidence principale.

Malheureusement, même en l'absence de plus-value théorique, une déclaration doit être déposée. Pénalités et intérêts : tout défaut de déclaration ou de paiement de la plus-value théorique dans les délais impartis entraînera des intérêts et une pénalité pour dépôt tardif.

Demandes de remboursement

Des demandes de remboursement peuvent être déposées, le cas échéant. Par exemple, une déclaration peut avoir été produite et l'impôt sur les plus-values ​​théoriquement acquitté sur la base d'un taux présumé de 28 %, mais il apparaît plus tard dans l'année fiscale que le taux correct est de 18 %.

Pour obtenir de l'aide concernant le respect de ces obligations, veuillez nous contacter au 0800 907 8633 , par courriel à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne .

Si cet article sur l'impôt sur les plus-values ​​des non-résidents vous a plu, pourquoi ne pas consulter notre article sur les coûts d'investissement locatif ou l'abattement fiscal pour les biens immobiliers ?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
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