Ce que les propriétaires doivent savoir sur l'ATED (taxe foncière britannique)

Ce que les propriétaires doivent savoir sur ATED

16 avril 2025

La taxe annuelle sur les logements détenus par des personnes morales (ATED) a été introduite en avril 2013. Elle concerne les personnes morales qui possèdent des logements de grande valeur au Royaume-Uni.

Une personne morale sera généralement une société ou certains véhicules d'investissement, par exemple des fonds communs de placement ou des sociétés en commandite qui incluent des sociétés et/ou des véhicules d'investissement en tant qu'associés.

Un logement est généralement une résidence, par exemple une maison ou un appartement, et comprend les jardins/terrains et les bâtiments situés sur ces terrains.

L'ATED a été instauré comme mesure d'évitement fiscal afin de dissuader le recours aux sociétés pour l'acquisition et la détention de biens immobiliers, et ainsi réduire les droits de timbre fonciers. Si un bien est détenu par une société, la vente de ses actions est généralement soumise à un droit de timbre de 0,5 %, tandis que la vente d'un bien immobilier en dehors d'une société entraîne un droit de timbre foncier d'au moins 15 % pour un achat supérieur à 500 000 £. En l'absence de législation spécifique, la vente d'actions d'une société immobilière demeure invariablement l'option la plus courante.

La taxe ATED est calculée en fonction de la valeur des biens immobiliers et ces évaluations doivent être révisées tous les cinq ans :

Évaluation immobilière	Taxe ATED 2025/26
501 000 £ à 1 million de £	£4,450
Plus de 1 à 2 millions de livres sterling	£9,150
De 2 à 5 millions de livres sterling	£31,050
Plus de 5 millions de livres sterling à 10 millions de livres sterling	£72,700
Plus de 10 à 20 millions de livres sterling	£145,950
Plus de 20 millions de livres sterling	£292, 350

Les déclarations ATED concernent la période du 1er avril au 31 mars. Si un bien est soumis à l'ATED au 1er avril, la déclaration et le paiement de la taxe sont exigibles le 30 avril. Si le bien entre dans le champ d'application de l'ATED après le 1er avril, la déclaration et le paiement sont exigibles dans les 30 jours suivant l'acquisition du bien. Des pénalités fixes et progressives sont appliquées en cas de non-respect des délais de déclaration.

Des allégements fiscaux sont possibles, ce qui signifie que la taxe ATED n'est pas due, par exemple si le logement est loué à titre commercial. Dans ce cas, il est néanmoins nécessaire de remplir la déclaration et de demander l'allégement.

Pour l'exercice 2025/26, la taxe est calculée sur la base des évaluations au 1er avril 2022, tandis que celle de l'exercice 2027/28 sera calculée sur la base des valeurs immobilières en avril 2027. Comme on peut raisonnablement s'y attendre, l'évaluation doit être effectuée selon la valeur marchande. Si un bien n'a été détenu que pendant une partie de l'année, la taxe est calculée au prorata.

Si l'évaluation s'avère incorrecte, l'administration fiscale britannique (HMRC) peut appliquer des intérêts et des pénalités. Elle effectuera des vérifications préalables sur demande si la valeur des biens se situe à moins de 10 % du seuil d'une tranche.

Les pénalités pour erreurs sont traitées conformément à l'annexe 24 de la loi de finances de 2007 et peuvent être appliquées jusqu'à 100 % de l'impôt incorrectement évalué dans la déclaration ATED.

L'ICAEW a annoncé que le HMRC enquête actuellement pour savoir si les tranches correctes ont été utilisées dans certaines déclarations ATED.

Les entreprises détenant des biens immobiliers au Royaume-Uni sont invitées à vérifier leur inscription à l'ATED | ICAEW

Au cours des cinq années précédant avril 2022, les prix de l'immobilier résidentiel ont considérablement augmenté et le HMRC cherche clairement à faire passer le message qu'il entend enquêter sur l'utilisation d'évaluations incorrectes et, par conséquent, sur les sous-paiements de la taxe ATED.

Le risque de ne pas effectuer correctement les déclarations ATED est potentiellement coûteux et il convient de solliciter l'aide d'experts pour garantir le respect total des règles.

Pour toute question concernant l'ATED ou pour obtenir de l'aide concernant vos obligations déclaratives, veuillez nous contacter – Impôt sur les propriétaires fonciers au Royaume-Uni

Si cet article vous a été utile, pourquoi ne pas consulter ensuite notre guide sur la déclaration et le paiement de l'impôt sur les plus-values immobilières au Royaume-Uni ou sur les dépenses déductibles pour les propriétaires bailleurs ?

Simon Thandi

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