Locations de vacances meublées et frais d'intérêt

On nous interroge souvent sur le traitement fiscal des intérêts des locations meublées de vacances . En tant qu'experts-comptables spécialisés dans ce domaine, nous nous concentrons ici sur le traitement fiscal des intérêts d'emprunt. Les locations meublées de vacances constituent un cas particulier. Elles bénéficient de plusieurs avantages non applicables aux locations résidentielles classiques, notamment en matière de traitement des intérêts et des frais financiers.

Propriétaire bailleur – Restriction de l’aide

Les propriétaires bailleurs de logements ne peuvent désormais bénéficier d'une réduction d'impôt sur les intérêts et les frais financiers, tels que les intérêts d'emprunt, que sous forme de réduction d'impôt au taux de base. Cette réduction est indépendante du taux d'imposition du propriétaire. L'impôt est initialement calculé sur le bénéfice, sans tenir compte des intérêts et des frais financiers. L'impôt dû est ensuite réduit de 20 % des intérêts et des frais financiers. Cette réduction est plafonnée au plus petit des deux montants suivants : 20 % du bénéfice imposable ou le montant ramenant l'impôt dû à zéro. Les intérêts et frais financiers non déduits peuvent être reportés et déduits de l'impôt sur le revenu lors du calcul de l'impôt dû sur la même activité immobilière au cours d'un exercice fiscal ultérieur. Ces charges reportées sont déductibles dès que possible.

Cette approche présente plusieurs inconvénients : l’allègement n’est accordé qu’à hauteur de 20 %, même si le propriétaire est un contribuable à taux supérieur ou additionnel, et il se peut qu’il ne soit pas accordé en totalité au cours de l’année d’imposition où les coûts sont engagés.

Locations meublées de vacances – Déduction intégrale

Les modifications apportées à l'allègement des intérêts ne s'appliquent pas aux locations meublées de vacances. Lorsqu'une location remplit les conditions requises pour une location meublée de vacances, les intérêts et les frais financiers sont intégralement déductibles du bénéfice imposable. Cette déduction n'est pas plafonnée. Il peut en résulter une perte reportable et compensable avec les bénéfices futurs de la même activité de location meublée de vacances. Par ailleurs, l'allègement étant appliqué par déduction, il est calculé au taux marginal d'imposition du propriétaire, et non à 20 % si ce dernier est imposable à un taux supérieur.

Exemple

Toby est propriétaire bailleur. Pour l'exercice 2021/22, son bénéfice imposable avant déduction des intérêts de son prêt hypothécaire s'élève à 30 000 £. Les intérêts hypothécaires versés au cours de l'année représentent 8 000 £. Toby perçoit également des revenus de son activité de photographe et est imposé au taux supérieur de 40 %. Avant application de la réduction d'impôt au taux de base, l'impôt sur les revenus locatifs est de 12 000 £ (30 000 £ à 40 %). La réduction d'impôt au taux de base relative aux intérêts hypothécaires ramène ce montant à 10 400 £, soit 1 600 £ (8 000 £ à 20 %).

Tom possède une location de vacances meublée dont le bénéfice avant déduction des intérêts s'élève également à 30 000 £. Il paie lui aussi 8 000 £ d'intérêts hypothécaires et, comme Toby, il perçoit d'autres revenus et est imposé à un taux supérieur. Cependant, contrairement à Toby, il peut déduire intégralement les intérêts hypothécaires, ce qui réduit son bénéfice imposable à 22 000 £, sur lequel il doit payer un impôt de 8 800 £ (22 000 £ à 40 %).

Malgré des bénéfices et des intérêts identiques, Tom paie 1 600 £ de moins d’impôts que Toby car il peut bénéficier d’un allègement pour ses frais d’intérêts à son taux marginal de 40 %.

Si vous gérez une location meublée de vacances, nous constatons souvent que les déductions auxquelles vous avez droit n'ont pas été entièrement évaluées. Par conséquent, vous pourriez passer à côté de plusieurs milliers de livres sterling. Contactez-nous au 0800 907 8633 , par courriel à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne.

Si cet article sur les locations meublées de vacances et les frais d'intérêt vous a plu, pourquoi ne pas consulter notre article sur l' impact de l'impôt sur les plus-values ​​sur les non-résidents britanniques ou notre guide sur l'abattement pour revenus fonciers ?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG