Une bombe à retardement se profile à l'horizon pour la taxe foncière

D'après le HMRC, une bombe à retardement menace les contribuables fonciers

Dans un souci de prévention, le HMRC rappelle aux contribuables l'importance de se méfier du piège de l'évaluation annuelle des logements détenus par une personne morale (ATED), qui peut entraîner des pénalités importantes en cas de déclaration et de paiement tardifs. Comme son nom l'indique, un logement détenu par une personne morale est un logement appartenant à une entité juridique ou intégré à celle-ci.

Il est important de noter que lorsqu'un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni est détenu par l'intermédiaire d'une société (ou d'une autre personne morale), il doit être évalué au moment de l'acquisition afin de déterminer s'il est soumis ou non à la taxe ATED, ce qui implique le dépôt d'une déclaration ATED annuelle.

Lors de son introduction en avril 2013, le seuil d'imposition était fixé à 2 millions de livres sterling. Ce montant a été ramené à 1 million de livres sterling en avril 2015, puis à 500 000 livres sterling en avril 2016, son niveau actuel.

Une nouvelle évaluation immobilière sera effectuée pour l'exercice fiscal ATED débutant le 1er avril, suite à la mise en œuvre de la nouvelle méthode d'évaluation. Par conséquent, la valeur du bien telle qu'évaluée au 1er avril 2022 servira au calcul de la déclaration et du paiement ATED pour l'exercice 2023/24.

Avertissements émis

L'administration fiscale britannique (HMRC) contacte actuellement les contribuables inscrits au programme ATED pour leur rappeler qu'ils doivent faire réévaluer leurs biens immobiliers le 1er avril 2022 en fonction de leur valeur marchande. Une copie de ce courrier sera également envoyée à l'agent agréé du contribuable, le cas échéant.

Au cours des cinq années précédant avril 2022, les statistiques du registre foncier montrent que le prix moyen des logements au Royaume-Uni est passé de 218 000 £ à 281 000 £, soit une augmentation de 29 %. On observe une hausse moyenne des prix de l'immobilier dans l'ensemble du Royaume-Uni, bien que certaines régions puissent connaître une augmentation encore plus importante.

En raison de ces fortes hausses de valeur, le bien pourrait être soumis à une taxe foncière supérieure pour l'exercice 2023/24. Bien que les montants de cette taxe n'aient pas encore été annoncés, ce changement de tranche d'imposition entraînera au minimum un doublement du montant dû pour l'année, un élément à prendre en compte dans le budget. 

Comment évaluer votre propriété

Selon le type de bien, l'évaluation n'a pas nécessairement besoin d'être précise à la livre sterling près. Il suffit que le propriétaire connaisse la tranche d'imposition ATED à laquelle appartient le bien. 

Il est possible de demander à l'administration fiscale britannique (HMRC) une vérification gratuite du seuil d'imposition avant déclaration (PRBC) si l'évaluation de l'impôt se situe à moins de 10 % de l'une des limites des tranches d'imposition ATED (500 000 £, 1 million £, 2 millions £, 5 millions £, 10 millions £ et 20 millions £). L'HMRC mettra au moins 30 jours ouvrables pour répondre à votre demande une fois celle-ci envoyée via son formulaire en ligne. Il est donc conseillé de soumettre votre demande bien avant la date d'échéance de l'impôt ATED afin d'éviter toute pénalité.   

Le hic, c'est que le contribuable doit savoir si la taxe ATED est effectivement due pour le bien et s'il peut bénéficier d'un allègement pour la ramener à zéro. L'administration fiscale (HMRC) ne procédera pas à une vérification préalable du barème si aucune taxe ATED n'est due. 

Avertissements ATED

L'administration fiscale (HMRC) a raison d'avertir les contribuables de l'impact potentiel d'une augmentation de la valeur de leur bien immobilier sur leurs obligations fiscales au titre de l'ATED (Augmentation de la plus-value immobilière). Il est par ailleurs encourageant de constater que le service adopte une approche proactive pour garantir le paiement du montant exact d'impôt dans les délais impartis. Toutefois, ce courrier n'est adressé qu'aux contribuables déjà inscrits à l'ATED. 

Les propriétaires de biens immobiliers qui ne relèvent pas actuellement du régime de déclaration ATED peuvent ne pas être conscients du risque d'y être soumis à l'avenir si leurs biens ont été acquis pour moins de 500 000 £ chacun.  

La taxe ATED peut être totalement supprimée lorsque le bien commercial est loué à des personnes sans lien avec les propriétaires de l'entreprise. D'autres allégements et exonérations sont également possibles en cas de location commerciale.

Il est également important de noter que même si une exonération totale est due au titre de l'ATED, une déclaration d'exonération ATED doit être soumise avant le 30 avril de l'année en cours pour pouvoir en bénéficier. Une déclaration d'exonération unique peut couvrir un portefeuille immobilier, mais une déclaration ATED doit être remplie pour chaque bien afin de déclarer et de payer la taxe ATED.   

Les pénalités peuvent facilement augmenter

Il convient de noter que tout retard dans le dépôt d'une déclaration ATED (ou d'une déclaration d'exonération ATED) entraînera automatiquement des pénalités pour dépôt tardif. En cas de déclaration déposée avec plus de six mois de retard, même si aucune ATED n'est due, la pénalité peut atteindre 1 600 £. 

Dans une mesure quelque peu controversée, le HMRC va appliquer une pénalité de 10 £ par jour aux déclarations ATED déposées avec plus de trois mois de retard, pour une période allant jusqu'à 90 jours. 

Par conséquent, si vous ne payez pas le montant exact des frais ATED à temps, vous devrez également payer une pénalité de retard et des intérêts.

Si cet article vous a été utile, vous trouverez peut-être ce guide sur l'abattement fiscal pour les biens immobiliers instructif ou vous apprécierez sans doute de lire ensuite la fiscalité des locations

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