Comment gérer les pertes immobilières et leurs conséquences fiscales

De nombreux changements survenus ces dernières années ont affecté la rentabilité des biens locatifs pour les propriétaires. Outre les modifications apportées au traitement fiscal des intérêts hypothécaires, la hausse des taux d'intérêt et l'augmentation des coûts de la chaîne d'approvisionnement ont impacté les propriétaires, réduisant leurs profits et/ou engendrant des pertes.

L'avis général des économistes est que les taux d'intérêt baisseront à court et moyen terme et que l'inflation diminuera également de manière significative. Si leurs prévisions se confirment, les pertes que subissent actuellement certains propriétaires devraient être temporaires. Pour que ces propriétaires, actuellement déficitaires, renouent avec les bénéfices, il semble opportun d'examiner le traitement fiscal des pertes sur les biens locatifs. D'autant plus que les pertes actuelles seront avantageuses à l'avenir. Une bonne compréhension des possibilités d'utilisation de ces pertes pourrait suffire à convaincre certains propriétaires de patienter jusqu'à des jours meilleurs.

Le point de départ est de souligner qu'il convient d'identifier différents types de location lorsqu'on examine les pertes :

• propriétés résidentielles au Royaume-Uni
• Vacances meublées 
• Autres biens immobiliers au Royaume-Uni – (Biens immobiliers commerciaux)
• Biens immobiliers à l'étranger 

Dans le cas d'un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni, si le résultat annuel est une perte (concernant un ou plusieurs biens de la même catégorie), cette perte peut être imputée sur les bénéfices futurs du bien. Si la perte inclut des amortissements, il est possible de la déduire du revenu total de l'année en cours ou de l'année suivante. Dans ce dernier cas, ce type de perte ne se présente que dans des circonstances très limitées et est soumis au plafond des déductions d'impôt sur le revenu. Ainsi, si une perte de 5 000 £ est constatée au cours de l'exercice fiscal 2023/24, elle peut être reportée jusqu'à son utilisation intégrale. Si une partie de cette perte résulte d'amortissements, cette fraction peut être imputée sur d'autres revenus de 2023/24 ou 2024/25. En cas d'arrêt de la location du bien, les pertes non utilisées seront perdues.

Les pertes d'une activité de location meublée de vacances ne peuvent être reportées que pour compenser les revenus futurs provenant de cette activité. À cet égard, les activités réalisées au Royaume-Uni et à l'étranger sont traitées séparément.

Les pertes liées aux autres biens immobiliers situés au Royaume-Uni sont compensées par les pertes sur les locations de biens similaires réalisées au cours de la même période et, le cas échéant, par les pertes sur les locations de logements. De même, les pertes non utilisées sont reportées pour être imputées sur les autres locations de biens immobiliers et/ou les locations de logements lors des exercices futurs.  

Les locations immobilières à l'étranger doivent être classées par catégories, au même titre que les locations au Royaume-Uni (voir ci-dessus). Dans ce cadre, les locations meublées de vacances au sein de l'Espace économique européen sont considérées comme une activité distincte. La compensation et le report des pertes suivent ensuite la même méthode que pour les locations au Royaume-Uni.

Lorsque les difficultés économiques des propriétaires s'atténueront et que les bénéfices reviendront, la possibilité de reporter les pertes accumulées durant cette période difficile constituera sans aucun doute une réduction bienvenue de la charge fiscale.

Si vous avez des doutes quant aux indemnisations auxquelles vous pourriez prétendre dans votre situation et quant à la manière de les utiliser, n'hésitez pas à nous contacter pour une première discussion.

Pour toute question relative aux pertes immobilières, veuillez contacter UK Landlord Tax au 01902 711370 ou par courriel à enquiries@uklandlordtax.co.uk

Nous espérons que cet article vous a été utile. Si c'est le cas, vous pourriez également apprécier l'utilisation du calculateur de droits de timbre gallois ou tout ce qu'il faut savoir sur l'imposition des revenus locatifs au Royaume-Uni .

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
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